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如何應對存貨監盤過程中的特殊情況?

NEWS INFORMATION

存貨監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券的盤點,并進行適當的抽查。通常情況下,審計人員需要到盤點現場實施監盤,但在某些特殊情況下,審計人員可能無法到現場實施監盤,這時審計人員該如何應對呢?下面就隨小編來看看吧!

如何應對存貨監盤過程中的特殊情況?

一、在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行

有時被審計單位的存貨可能是有毒的,或者涉及到國家機密,導致審計人員無法到現場實施監盤。曾經聽過這樣一件事,審計人員到一個類似于地窖的地方監盤,下去沒幾分鐘就因中毒而暈過去了,這種情況就是屬于無法到現場實施監盤的情形。

當在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行時,注冊會計師應當實施替代審計程序,以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據;如果不能實施替代審計程序,或者實施替代審計程序可能無法獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據,注冊會計師需要按照規定發表非無保留意見。

二、因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現場實施監盤

不可預見的情況一般都是不可抗力的因素導致的無法在存貨盤點現場實施監盤,如地震、臺風、沙塵暴等自然災害,或是審計人員的身體狀況出現問題而無法到現場實施監盤。

不同于實施存貨監盤不可行,由于不可抗力原因而無法在現場實施監盤的情況,不能直接實施替代程序。而應當另擇日期實施監盤,并對間隔期內發生的交易實施審計程序。

三、由第三方保管或控制的存貨

被審計單位的存貨交由第三方保管或控制是很常見的情況,如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的,注冊會計師應當向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況或實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

在實施函證程序時,注冊會計師應當考慮第三方執行存貨盤點的時點,函證程序是否可行。如果函證程序不可行,審計人員可以與第三方溝通,事先計劃和安排存貨監盤等工作。

值得說明的一點是,如果不能到現場實施存貨監盤,實施的替代程序又無法獲取充分適當的審計證據,審計人員就要考慮發表非無保留意見的審計報告。

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